CONCILIACION BANCARIA

La conciliación bancaria

Sabemos que la cuenta corriente bancaria implica una constante entrada y salida de dinero, por concepto de:

Depósitos efectuados por la empresa
Cheques emitidos por la empresa
Abonos hechos por:

1. Intereses ganados por la empresa.
2. Cobros hechos por el banco a nombre de la empresa.
3. Cargos hechos por el banco por:

-intereses ganados por el banco
-comisiones del banco

4. Reintegros.
5. Rectificaciones.

Al final de cada mes, el banco suele enviar a cada uno de sus cuentacorrentistas, un estado de cuenta, en el cual le especifica todo el movimiento registrado en su cuenta, mas los saldos inicial y final del mes.

Este saldo final, casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros de contabilidad de la empresa-cliente, por simple cuestión de fechas. En efecto, hay operaciones registradas en los libros de la empresa, sin que todavía hayan sido registradas en los del banco, y viceversa, tal cual pasamos a ver.


Causas principales de las discrepancias

Cheques emitidos por la empresa y no presentados al cobro por sus tenedores aun. Se les suele llamar cheques pendientes.
Depósitos efectuados por la empresa, a última hora; los cuales aparecerán en el estado de cuenta del mes siguiente.
Cheques depositados por la empresa, devueltos luego por el banco, por no tener fondos o por cualquier otra nulidad.
Comisiones y otros cargos efectuados por el banco; de los cuales no tenía noticia la empresa.
Abonos hechos por el banco, sin saberlo aun la empresa.
Cheques fantasmas o sean cheques de otra empresa, cargados a esta por error.
Errores u omisiones.

Las diferencias originadas por estas discrepancias suelen ser, en algunos casos, bastante grandes; pero la entera confianza y buenas relaciones entre el banco y sus clientes, permiten una justa solución del problema; a lo cual ayuda la conciliación bancaria.

La conciliación bancaria puede definirse como un proceso de análisis y de investigación, tendiente a aclarar los motivos por los cuales el saldo que muestra el estado de cuenta mensual, enviado por el banco a la empresa; no coincide con el saldo que la cuenta del banco muestra en los libros de la empresa; y lo que es mas importante, permite conocer cual es el saldo correcto y exacto que ha de tener dicha cuenta, en los registros del banco y en los de la empresa.

Ajustes que origina la conciliación bancaria

Efectuada la conciliación de la cuenta del banco, procede luego hacer los ajustes necesarios en los libros de la empresa, para que la cuenta del mayor muestre, efectivamente, el saldo correcto encontrado.

Lo mejor es efectuar dos asientos de ajustes en el libro diario, uno para los ajustes por cargos y otro para los abonos.


Explicaciones

3. El cheque de bs. 600 devuelto por el banco, se lo cargamos a cuentas por cobrar: fulano (con el nombre del cliente), para abrirle de nuevo la cuenta que nos cancelo con cheque que resulto nulo, falso o sin fondos. Se lo abonamos al banco, porque al momento de enviárselo a depositar en nuestra cuenta corriente, se lo habíamos cargado. Se trata de un asiento de reversión.


4. Los cheques pendientes solo faltan de anotar en los libros del banco, ya que al momento de emitirlos la empresa los registro en sus libros.

5. Nuestro cheque 123, que era de bs.100 nos lo cargo el banco erróneamente por bs. 1.000 es decir, que nos cargo 900 de mas. Como tal error fue cometido en los libros del banco, es en ellos donde procede efectuarse la correecion indicada.

6. En el caso del cheque 321, el banco nos lo cargo equivocadamente en bs. 27 de menos. Es en los libros del banco donde hay que hacer la corrección, cargando esos 27 como se indican.

7y 9. Estas partidas corresponden a abonos que había hecho el banco y que la empresa no tenia noticias de ellas; por eso es en los libros de la empresa donde faltaba registraba registrarlos.

8. Esta partida corresponde a un cargo que nos había hecho el banco y de la cual no sabíamos, es decir, que faltaba registrarla en los libros de la empresa.

Como puede verse, la conciliación bancaria no es otra cosa que una serie de rectificaciones y actualización de datos, para llevar los registros de la empresa y del banco, a expresar la realidad del movimiento de la cuenta corriente, hasta una misma fecha.
La conciliación bancaria del primer mes resulta relativamente fácil. En los meses subsiguientes surgen las complicaciones de las partidas de meses anteriores. Hay que tener sumo cuidado de puntear primero aquellas partidas que quedaron pendientes de otros meses; pero que ya fueron ajustadas en nuestros libros; o al menos, tomadas en cuenta en conciliaciones precedentes